Beberapa waktu yang lalu pada bulan Maret 2017 dalam perjalanan saya ke kantor Otoritas Pendapatan Ghana (GRA) untuk memenuhi kewajiban pajak penghasilan badan saya untuk kuartal pertama tahun 2017 penilaian sebagai pembayar pajak angsuran (yaitu untuk penilaian sendiri), saya bertemu dengan teman baik saya Mr. Derrick Kofi Boateng yang dalam mode bisnisnya yang biasa.
Setelah mengetahui alasan saya mengunjungi kantor GRA, dia berteriak “Oh maasa” dan mulai tertawa, yang begitu keras sehingga hampir semua orang Jasa Pajak di kantor menoleh ke arah kami. Tiba-tiba dia berhenti dan berkata,
“Tapi tunggu dulu oooo… kok bisa bayar pajak sekarang padahal tahun ketetapan 2017 belum genap? kok tau berapa pajak yang harus dibayar padahal GRA belum menentukan pajak yang harus dibayar? tidak membayar pajak lagi ketika tahun penilaian 2017 berakhir?”
Sekarang giliranku yang tertawa juga, tapi tidak terlalu keras untuk menarik perhatian orang. Saya sangat yakin bahwa sebagian besar wajib pajak tidak mengetahui hal ini karena Otoritas Pajak belum memperluas pendidikan perpajakan mereka untuk memasukkan beberapa masalah ini yang diatur dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan 2015 (UU 896) sebagaimana telah diubah.
Apa itu penilaian diri?
Penilaian sendiri hanya menggambarkan situasi di mana wajib pajak memperkirakan berapa banyak pendapatan yang dia harapkan pada tahun penilaian tertentu. Berdasarkan perkiraan tersebut, wajib pajak menentukan pajak yang harus dibayar dan menyerahkannya kepada Komisaris Jenderal dalam bentuk yang ditentukan untuk tujuan tersebut untuk dipertimbangkan. Patut dicatat bahwa Komisaris Jenderal dapat, bagaimanapun, berdasarkan keadaan yang relevan dan informasi yang tersedia baginya, menolak perkiraan yang diajukan oleh wajib pajak jika menurut pendapatnya penilaian sendiri itu keterlaluan.
Undang-undang Pajak Penghasilan tahun 2015, (UU 896) sebagaimana telah diubah mewajibkan wajib pajak untuk mengajukan taksiran pajak untuk tahun tersebut ke GRA dan juga menentukan jumlah pajak yang harus dibayar, berdasarkan penilaian mereka sendiri. Perkiraan tersebut kemudian dibagi menjadi empat dan pembayaran dilakukan pada akhir setiap kuartal. Menurut pasal 121 (1), pembayar angsuran harus membayar pajak dengan angsuran triwulanan jika orang tersebut memperoleh atau mengharapkan untuk memperoleh penghasilan yang dapat dinilai selama satu tahun penilaian. PRK dalam menggunakan metode self-assessment mungkin tidak mengharapkan akurasi 100 persen dan karena itu memungkinkan margin kesalahan 10 persen, deklarasi akhir harus minimal 90 persen.
Tanggal jatuh tempo pengembalian self-assessment adalah pada tanggal pembayaran angsuran pajak pertama yaitu jika periode basis Anda dimulai dari Januari hingga 31 Desember, maka Anda memiliki waktu hingga 31 Maret untuk mengajukan perkiraan Anda untuk setiap tahun penilaian.
Kebaikan
• Ketentuan tersebut mendorong kepatuhan diri yang merupakan kunci utama untuk mobilisasi penerimaan pajak
• Undang-undang yang menyadari dinamika dalam kegiatan usaha selama satu tahun penilaian telah membuat ketentuan bagi wajib pajak untuk menyesuaikan atau merevisi perkiraan yang telah disampaikan. Bagian 122(5) mengizinkan wajib pajak untuk mengajukan revisi perkiraan kepada Komisaris Jenderal bersama dengan pernyataan alasan revisi. Namun, 122(6) mensyaratkan bahwa estimasi yang direvisi hanya boleh untuk tujuan menghitung angsuran yang harus dibayar setelah tanggal estimasi yang direvisi diajukan kepada Komisaris Jenderal.
• Pemerintah juga dapat memperkirakan penerimaan pajaknya dengan tingkat kepastian tertentu jika penilaian mandiri ini diikuti dengan ketat.
• Pemerintah juga dapat menggunakan ini untuk memperluas jaring pajak terutama mereka yang tidak dinilai sendiri atau sementara.
• Sama-sama membantu perusahaan dalam strategi perencanaan pajak sambil memperkuat kontrol anggaran yaitu untuk mengambil keuntungan dari manfaat pajak yang relevan.
• Ini juga membantu perusahaan untuk menghilangkan inefisiensi keuangan yaitu pengeluaran yang tidak dianggarkan dan tidak perlu dihilangkan atau dihindari.
• Ini juga membantu entitas untuk memastikan arus kas dan manajemen modal kerja yang efisien, yaitu pengetahuan tentang keharusan melakukan pembayaran pajak triwulanan menempatkan perusahaan pada posisi yang lebih baik untuk mengelola arus kasnya sehingga dapat memenuhi pembayaran ini pada saat jatuh tempo.
• Beban pajak perusahaan biasanya berkurang pada akhir tahun penilaian karena Anda tidak perlu menunggu sampai akhir tahun untuk melakukan pembayaran sekaligus. Beberapa perusahaan bahkan berakhir dengan kredit pajak karena kelebihan pembayaran.
Keburukan
• Ketika lalai dalam mengajukan perkiraan sebagaimana diatur dalam Undang-Undang, Komisaris Jenderal berwenang untuk memperkirakan wajib pajak berdasarkan informasi relevan yang tersedia baginya. Bagian 123(3) menetapkan bahwa “Untuk tujuan bagian 121, taksiran pajak yang harus dibayar oleh orang untuk tahun penilaian adalah jumlah yang diperkirakan oleh Komisaris Jenderal. Bayangkan GRA membuat perkiraan untuk Anda? Tebakan Anda sama bagusnya sebagai milik saya
• Meskipun terdapat potensi efisiensi dalam pengelolaan arus kas dan modal kerja, perusahaan yang mengalami kesulitan keuangan akan kesulitan untuk meningkatkan arus kas yang relevan untuk memenuhi pembayaran pajak pada saat jatuh tempo.
• Dengan pelepasan uang tunai di muka untuk membayar pajak, terdapat potensi penolakan investasi masa depan karena uang tunai yang seharusnya dapat digunakan untuk investasi yang layak dibayar di muka untuk menyelesaikan kewajiban pajak.
• Berbeda dengan ketepatan dan kecepatan yang diharapkan GRA dari wajib pajak untuk membayar pajak saat jatuh tempo, hal yang sama tidak diterapkan saat wajib pajak meminta kredit atau pengembalian pajak. Seorang wajib pajak harus melalui serangkaian proses untuk memvalidasi klaim dan kadang-kadang dikenakan pemeriksaan pajak untuk mengkonfirmasi klaim.
Yang Jelek
Hal paling jelek dengan pengajuan penilaian diri datang dalam dua bentuk: kegagalan untuk mengajukan perkiraan dan meremehkan perkiraan.
Seperti yang ditunjukkan, kegagalan mengajukan penilaian sendiri berarti Anda secara tidak langsung meminta GRA untuk memberi tahu Anda berapa banyak penghasilan yang Anda harapkan dan pajak yang harus dibayar untuk tahun penilaian sesuai dengan pasal 123(3)
Juga, seseorang yang mengecilkan perkiraannya atau perkiraan yang direvisi akan bertanggung jawab untuk membayar bunga sebesar 125% dari tingkat diskonto Bank of Ghana (BOG) dari pajak yang belum dibayar untuk periode di mana pajak tersebut terhutang setiap bulan terutama di mana pernyataan yang kurang telah disengaja.
Otoritas Pendapatan Ghana juga dapat mengunjungi tempat pembayar pajak untuk mengaudit perkiraan dan pernyataan yang telah diserahkan untuk memverifikasi apa yang telah diserahkan. Jika seorang wajib pajak diketahui tidak jujur dalam pernyataannya, sanksi termasuk penuntutan di pengadilan akan diterapkan.
